Ирина мамина приглашает...
 
Контакты
Страница Ирины Маминой на facebook
 

Налоги

Вопрос: ООО планирует оказывать строительные работы физ.лицам, которые рассчитываться будут пластиковми картами и денежные средства сразу оказываются на расчетном счете предприятия. Вопрос - под какое налогообложение попадает данный вид деятельности и необходим ли кассовый аппарат. Спасибо! (Вопрос с сайта журнала "АМБ-Экспресс")

Вопрос налогообложения описанных в вопросе услуг зависит от выбранной системы налогообложения. Применительно к Вашей  ситуации это может быть либо общая  система налогообложения (ОСНО), либо упрощенная  система налогообложения  (УСН).

Относительно возможности применения системы налогообложения в виде ЕНВД (единый налог на вмененный доход)  однозначного ответа по представленной Вами информации дать не  возможнго, так как она может применяться только организациями, которые оказывают бытовые услуги,  отнесенные в ОКУН  к группе услуг под кодом 010000 "Бытовые услуги" ОКУН (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В данный  код включено в  том числе и и ремонт и строительство жилья и других построек (за исключением услуг по строительству индивидуальных домов) (код 016000).  Если организация  будет отвечать этим показателям – она сможет применять ЕНВД.

Применение кассового аппарата.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" ККТ, включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Также согласно ст. 5 Закона №54-ФЗ организации обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использование платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.

Таким образом, при  расчете пластиковыми  картами применять ККМ необходимо. Исключение юудут составлять случаи, когда  люди посредством  системы клиент-банк или подобной  будут просто осуществлять перечисление денежных  средств со своего расчетного счета на р/счет Вашей организации – в этом случае ККМ применять не  нужно.

С уважением, Мамина Ирина Леонидовна

Вопрос: ИП работает на ОСНО (оптовая торговля) и ЕНВД (Розница). Так как наша выручка по опту уменьшилась, хотим с 4 квартала 2014г. перейти на работу по ОСНО без НДС по ст .145 НК (выручка меньше 2 млн. руб. за 3 предшествующих месяца)? Вопросы: 1. Для получения разрешения применения ст.145 в расчет выручки за 3 квартал берется только выручка без НДС по ОСНО или включать выручку по ЕНВД? 2. Как формировать книгу учета доходов и расходов ИП за 4 квартал? Товар отпускаем, не выставляя НДС в накладных , не выставляя счета-фактуры. В книгу учета доходов и расходов ИП включаем выручку, которая увеличена на сумму НДС? 3. Как быть с НДС входным? Сейчас из покупной стоимости товара, услуг исключаем НДС и в расходы по ОСНО не берем. После перехода на работу без НДС по ст.145 НК сумму НДС включать в покупную стоимость и в прочие расходы или нет? 4. Что сдается за 4 квартал по НДС? (Вопрос с сайта журнала "АМБ-Экспресс")
  1. В случае если вы осуществляете "вмененную" деятельность, выручку, полученную по ней, вы также не должны брать в расчет. По мнению финансового ведомства, причина этого - абз. 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ, предусматривающий освобождение от уплаты НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Соответственно, в вышеуказанную сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг) сумма выручки, полученная от реализации товаров (работ, услуг) в части деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, не включается (Письмо Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-11/71).
  2.  Так как вы будете применять освобождение от обязанностей н/плательщика по НДС, то отпускать товар и формировать его стоимость должны без налога на  добавленную стоимость. В соответстувии с п.4 Порядка 14 в  доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно.
  3. Входной НДС. В соответствии с пунктом 18  Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для  ИП, утв. Приказом от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430 к числу операций, не облагаемых НДС, относятся операции, которые не являются объектами налогообложения согласно пункту 2 статьи 146 НК и (или) освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК, работы и услуги, местом реализации которых не является территория Российской Федерации согласно статье 148 НК, а также в тех случаях, когда индивидуальные предприниматели получили освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС в соответствии со статьей 145 НК.

Сумма НДС по товарно - материальным ценностям, приобретенным для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС, учитывается в соответствии с порядком, изложенным в пункте 2 статьи 170 НК.

Таким образом, весь «Входной НДС  ИП с момента  применения права  на освобождение НДС учитывает в стоимости товара.

  1. Отчетность.
  2. Официальная позиция, выраженная Минфином России и ФНС , состоит в том, что организации (предприниматели), применяющие освобождение, могут не представлять декларацию по НДС, если они не выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным налогом и не являются налоговыми агентами. См., например, Письмо ФНС России от 04.04.2014 N ГД-4-3/6138, Письмо ФНС  России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@

С уважением, Мамина Ирина Леонидовна

 

Вопрос: Организация заключила договор аренды нежилого помещения (для размещения офиса) с физическим лицом, являющимся сотрудником этой организации. Возникает ли у организации обязанность по уплате страховых взносов с арендной платы, полученной физ. лицом в качестве дохода. (Вопрос с сайта журнала "АМБ-Экспресс")

В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав и договоров, связанных с передачей в пользование имущества, за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Арендная плата, выплачиваемая сотруднику за аренду помещения, не связана с выполнением работ, оказанием услуг по трудовым или гражданско-правовым договорам. Суммы выплат, производимых организацией в пользу физических лиц по договору аренды, не являются объектом обложения страховыми взносами.

  С уважением, Мамина Ирина Леонидовна

Вопрос: В 2013 году ООО использовало УСН доходы, при этом выставляло на все оказанные услуги счет-фактуры, сдали декларацию по НДС, заплатили налог. Также заплатили УСН 6% с доходов. В 2014 году перешли на ОСН, имеет ли ООО принять к возмещению сумму НДС, уплаченную поставщикам за прошлый год в 1 кВ,, если материалы уже использованы в производ. деятельности в 2013 году. Заранее спасибо! (Вопрос с сайта журнала "АМБ-Экспресс")

При переходе с УСН на ОСНО организация может принять к вычету  НДС в 1 квартале 14 года только в ограниченных случаях  (п. 6 ст. 346.25 НК РФ, Письмо Минфина от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983):

- по ТМЦ, приобретенным, но не отпущенным в производство (эксплуатацию) и не оплаченным в период применения УСН;

- по товарам, приобретенным и проданным, но не оплаченным поставщикам в период применения УСН;

- по товарам, приобретенным, но не проданным в период применения УСН,;

- по товарам (работам, услугам), оплаченным в период применения УСН, но полученным после перехода на ОСН, - после принятия товаров (работ, услуг) к учету.

Описанная в вопросе ситуация под  данные нормы не попадает, поэтому принять НДС к вычету нельзя. 

С уважением, Мамина Ирина Леонидовна 
Вопрос: Интересует вопрос, есть ли какие-то нюансы, при использовании ст. 145 НК РФ. Доп. проверки ИФНС, риски попасть под проверку, доп. контроль? И еще правильно ли я понимаю, что сумма выручки за последние 3 месяца, при интерпритации этой статьи, это (пример в апреле смотрим сумму января+февраля+марта; в мае февраль+март+апрель и т.д.) да? (Вопрос с сайта журнала "АМБ-Экспресс")

Статья 145 НК РФ дает право плательщикам НДС получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по этому налогу. Для этого необходимо выполнить условия, предусмотренные данной статьей.

Прежде всего следует отметить, что при проведении расчетов для применения освобождения по статье 145 НК РФ выручка исчисляется не за квартал, а за любые три последовательных календарных месяца. Подобная позиция подтверждается как налоговыми органами, так и судебной практикой (см. письмо МНС России от 29.10.2003 N ШС-6-14/1129; Постановление ФАС Поволжского округа от 21.04.2011 N А65-17070/2010).

Кроме того, при применении освобождения по статье 145 НК РФ учитывается только выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Какие либо особенности налогового контроля для организаций, применяющих освобождение от НДС по ст.145 (дополнительный налоговый контроль, более частое проведение выездных или камеральных проверок) Налоговым кодексом не  установлено. 

С уважением, Мамина Ирина Леонидовна 
Вопрос: Добрый день! Помогите, пожалуйста, разобраться с НДС по командировочным расходам. Мы покупаем авиабилеты по безналу у компании Интернет Трэвел. Т.е. после оплаты делаем проводку 60.02 – 51. Когда сотрудник сдает авансовый отчет, я электронные билеты и посадочный талон просто подкалываю к авансовому отчету для подтверждения, что сотрудник реально летал. Для закрытия оплаты у Интернет Трэвел запросила счет-фактуру и акт выполненных работ, они их прислали, но при этом произошла нестыковка – в билете выделен НДС со стоимости перелета, а в акте и сч-фактуре, только со стоимости сбора. Какой НДС я должна возместить, как указано в билете или как указано в сч-фактуре? Интернет Трэвел сч-фактуру и акт менять не хотят. Они мне сказали, что НДС нужно брать по билету. Но для этого я должна завести билет через авансовый отчет ( проводки 44-71,1 и 19-71,1), но тогда у меня не закроется 60 счет. Еще один нюанс – в билетах вообще не указан данный сбор, который есть в акте. Копию билета, акта и счет-фактуры прилагаю. (Вопрос с сайта журнала "АМБ-Экспресс")

Как разъяснило   финансовое ведомство (Письме Минфина от 12.01.2012г. №03-07-11/07),  при приобретении услуг по воздушной перевозке пассажиров, находящихся в служебной командировке, оформленных в бездокументарной форме (электронный билет), при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, к вычету принимается сумма налога, выделенная отдельной строкой в маршрут/квитанции электронного пассажирского билета, составленного автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и распечатанного на бумажном носителе. Минфин делает этот  вывод исходя из  ст.171 НК РФ  которая предусматривает вычет  на основании счетов-фактур, либо  иных  документов, предусмотренных Налоговым кодексом, а именно - бланков строгой  отчетности (аналогичное правило содержится и в п.13 Приложения №5  к Постановлению Правительства №1137)

Согласно п. 2Приказа Минтранса России от 08.11.2006 N 134 "Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации" маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности.

Документами, подтверждающими расходы на приобретение электронных авиабилетов, будут являться сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту (Письма Минфина России от 01.02.2011 N 03-03-07/1, от 13.12.2010 N 03-03-06/4/123, от 26.10.2010 N 03-03-07/35, от 16.08.2010 N 03-03-07/27).

Таким образом,  предприятие в соответствии с п. 7 ст. 168, п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172НК РФвправе принять к вычету НДС по расходам на проезд к месту служебной командировки и обратнона основании маршрут/квитанции электронного пассажирского билета с выделенной суммой

Согласно разъяснениям Министерства Финансов от 29.11.2010 №03-07-09/52, при регистрации в книге покупокраспечатанного на бумажном носителе электронного пассажирского билета, в графе 5 указываются наименование и (или) код перевозчика, а в графах 5а и 5б ставятся прочерки.

Согласно последним изменениям, внесенным Постановлением Правительства №1137,турагент, который выступает в качестве посредника по организации покупок авиа-, ж/д- билетов, должен применять новый  порядок выставления счетов-фактур – НДС с билета предприятие принимает к вычету по билету, а НДС с суммы сбора турагента – по счету-фактуре турагента.

Выводы:

  1. Если в электронном билете выделен НДС, то предприятию не нужен счет-фактура от турагента, т.к. в книге покупок  он будет регистрировать сам билет.
  2. Счет-фактура на агентское вознаграждение  должна выписываться тургенством отдельно и от своего имени.   

С уважением, Мамина Ирина Леонидовна

Вопрос: По результатам камеральных или выездных проверок налоговики могут предъявить доначисление налогов и потребовать уплатить недоимку, пени и штрафы. Как правильно отражать этих доначисления в бухгалтерском учете компании?
Начисленные суммы недоимки следует квалифицировать как учетные ошибки и отражать по правилам ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».
В отличие от недоимки, предъявленные налогоплательщику штрафы и пени, не являются бухгалтерской ошибкой (п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»). Их следует признавать новой информацией и отражать в учете по общим правилам ПБУ 9/2010 «Расходы организации» и ПБУ 7/98 «События после отчетной даты».
Если недоимка относятся к текущему году, то доначислить налог в учете нужно стандартными проводками. Например:
ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» - КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- начислен НДС по реализации товаров, работ или услуг.
ДЕБЕТ 99  - КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
- начислен налог на прибыль.
Если налоговики выявили ошибки за предыдущие годы, то порядок учета зависит от существенности недоимки. Критерии, по которым ошибка относится к существенным, компании обычно устанавливают в учетной политике. Однако МФ РФ рекомендует определять критерий существенности с учетом профессионального суждения бухгалтера в каждом конкретном случае, принимая во внимание количественные и качественные характеристики (Письмо МФ РФ от 24.01.2011 г. № 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2010 год»). Малые предприятия вправе любые ошибки исправлять как несущественные (п. 9 ПБУ 22/2010).
Несущественную недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, НДС, страховым взносам и т.д. следует отразить записями текущего периода в корреспонденции со счетом 91. Например:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» - КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
- доначислен налог на имущество.
Дополнительное начисление по налогу на прибыль (а также налогу на УСНО, ЕНВД) оформляется корреспонденцией счетов, например:
ДЕБЕТ 99 - КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
Доначисленный НДФЛ оформляется следующими бухгалтерскими записями:
ДЕБЕТ 73(76) - КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ»
ДЕБЕТ 70(76) - КРЕДИТ 73(76)
Допустим, сумма налога существенна. Тогда проводки в текущем периоде нужно оформить в корреспонденции со счетом 84.
ДЕБЕТ 84 - КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
- доначислен НДС.
Пени и штрафы вне зависимости от их существенности учитываются корреспонденцией счетов:
ДЕБЕТ 99 - КРЕДИТ 68 субсчет «Пени и штрафы»
- начислены пени и штрафы.
Суммы недоимки, пени и штрафов, начисленные в результате налоговой проверки, необходимо отразить в бухгалтерском учете на дату вступления в силу решения налогового органа.

С уважением, Мамина Ирина Леонидовна 

Вопрос: Прокомментируйте особенности предоставления имущественного вычета по НДФЛ работнику при приобретении жилья работодателем?
С 1 января 2014 года получать имущественный вычет на покупку жилья у своего работодателя стало еще выгоднее. Ведь теперь обратиться за вычетом человек может сразу к нескольким компаниям. Так получится быстрее вернуть деньги. Сам предельный размер вычета остался прежним – это 2 млн. руб. Однако теперь можно распределить его на несколько объектов недвижимости. Эти и другие изменения в статью 220 НК РФ внес Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ.
Для бухгалтера все эти новшества означают, что приходить за имущественными вычетами по месту работы сотрудники будут еще чаще. Какие документы нужно получить от работника, чтобы предоставить ему вычет? Придется ли пересчитывать НДФЛ и возвращать излишек, если подтверждающие бумаги человек подал в бухгалтерию в середине года? Можно ли перенести остаток неиспользованного вычета на следующий год? От ответов на эти вопросы напрямую зависит сумма НДФЛ.
Начнем с необходимых для предоставления вычета документов.
Отметим, что предоставить имущественный вычет по НДФЛ вы можете только тем сотрудникам, которые работают у вас по трудовым договорам, в том числе по совместительству (ст. 282 ТК РФ).
А вот если человек трудится в компании по договору подряда или любому другому гражданско-правовому договору, предоставить ему имущественный вычет вы не сможете. Все дело в том, что для такого сотрудника ваша компания не является работодателем. Такой вывод следует из статьи 20 ТК РФ. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 14 октября 2011 г. № 03-04-06/7-271. 
Для вычета от работника понадобится специальное уведомление по форме из приказа ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714. Получить его сотрудник должен сам, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства. Уведомление подтвердит, что человек действительно имеет право на имущественный вычет. В документе будут указаны данные сотрудника и работодателя, сумма вычета, а также год, за который его нужно предоставить.
Внимательно проверьте принесенный сотрудником бланк. В нем обязательно должен стоять текущий год. Предоставлять вычет по уведомлению, выданному на прошлый год, нельзя.
Кроме того, сверьте все данные работника и реквизиты вашей компании. Если в документе есть ошибки, вычет не предоставляйте. Пусть человек получит в инспекции новое уведомление с верными сведениями.
К примеру, в уведомлении указаны данные прежнего работодателя. Предоставить вычет новому работнику в такой ситуации ваша компания не может. Об этом есть письмо ФНС России от 18 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1417@.
А еще часто спрашивают, нужно ли новое уведомление, если сотрудник в этом году уже получает имущественный вычет и его переводят из одного подразделения компании в другое. Так вот, требовать новое подтверждение в такой ситуации нельзя. Ведь выданное уведомление действует по работодателю в целом. Посмотрите об этом письмо Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209.
Кстати, в этих же разъяснениях финансисты подчеркивают, что все уведомления на вычеты, полученные от сотрудников, нужно хранить не меньше четырех лет. Это следует из подпункта 8 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Причем оригинал самого уведомления должен остаться в компании, даже если человек решил уволиться до конца того года, в котором принес уведомление.
Если в принесенном уведомлении все в порядке, сотрудник должен написать заявление на вычет в свободной форме. Без него вычет предоставлять нельзя (п. 8 ст. 220 НК РФ).
По каким правилам предоставлять вычет.
Имущественный вычет предоставляется с того месяца, в котором сотрудник принес уведомление и написал заявление.
Это значит, что пока доходы текущего года у работника не превысят размер вычета из уведомления, вы не будете удерживать с них НДФЛ. Только учтите, что речь идет только о тех выплатах, с которых налог платится по ставке 13 процентов. Такое правило прямо прописано в пункте 3 статьи 210 НК РФ.
Таким образом, если само уведомление датировано 20 мая 2014 года, а сотрудник принес его в бухгалтерию вместе с заявлением только 2 июня, вычет нужно предоставить с июня. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34221.
Конечно, если сотрудник принес работодателю уведомление на текущий год в январе, никаких сложностей не возникнет. Бухгалтер просто не будет удерживать с доходов этого года НДФЛ до тех пор, пока это позволяет размер вычета.
 При этом с прошлогодней зарплаты, например 2013 года, которую организация выплачивает в этом году, налог нужно перечислить в бюджет. Ведь право на имущественный вычет у человека появилось с 2014 года. Поэтому вычет распространяется только на суммы, начисленные в 2014 году. А зарплата прошлого года, пусть и выплаченная в текущем году, здесь не при чем. Посмотрите об этом письмо Минфина России от 9 июля 2010 г. № 03-04-05/7-385.
А вот если работник обратился за вычетом не с начала года, возникает много вопросов. Ведь в уведомлении указывается целый год, за который нужно предоставить вычет. А с начала года и до того месяца, в котором человек принес подтверждающие документы, бухгалтер удерживал и перечислял с его доходов НДФЛ. Как быть в этом случае?
Сразу отметим, что пересчитывать налог за прошлые месяцы организации не придется, ведь до того месяца в котором сотрудник обратился за вычетом, НДФЛ удерживался на законных основаниях.
Возвращать налог человеку по правилам статьи 231 НК РФ тоже не нужно. Исключение – если вы удерживали НДФЛ уже после того, как получили от сотрудника все подтверждающие вычет бумаги (письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/7-230).
Как действовать в такой ситуации, подсказывают контролирующие органы: вычет предоставляется ко всей сумме дохода, начисленной человеку нарастающим итогом с начала года, а ранее удержанный налог зачтите при выплате облагаемого НДФЛ дохода в течение последующих месяцев. Именно так сказано в письмах Минфина России от 21 августа 2013 г. № 03-04-05/34221 и ФНС России от 2 апреля 2013 г. № ЕД-2-3/217@.
ПРИМЕР 1.   Как предоставить имущественный вычет и зачесть ранее удержанный НДФЛ, если сотрудник обратился за вычетом не с начала года.
В феврале 2014 года А.Г. Бесчастнов представил в бухгалтерию заявление и уведомление из инспекции на имущественный вычет в размере 410 000 руб. Его ежемесячный оклад – 80 000 руб.
С полученных за январь 2014 года доходов бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ в сумме 10 400 руб. (80 000 руб. х 13%). А с доходов за февраль – июнь 2014 года налог не удерживал, используя вычет 400 000 руб. (80 000 руб. х 5 мес).
В июле 2014 года бухгалтер предоставил сотруднику остаток имущественного вычета 10 000 руб. (410 000 – 400 000). И рассчитал НДФЛ к уплате:
13% х (80 000 руб. + (80 000 руб. – 10 000 руб.)) – 10 400 руб. = 9100 руб.
Начиная с августа 2014 года с ежемесячной зарплаты работника бухгалтер перечислял в бюджет НДФЛ в размере 10 400 руб. (80 000 руб. х 13%).
Если же, по условиям примера, сумма налогового вычета превышает сумму заработной платы сотрудника за текущий год, то налогооблагаемых доходов с которых надо перечислить НДФЛ в бюджет у работника не будет, следовательно зачесть сумму удержанного и перечисленного в январе НДФЛ работодателю будет не с чего. В этом случае, возвращать «январский» НДФЛ ему придется   самостоятельно через налоговую инспекцию (условия рассмотрены в примере №2).
Если человек в течение года, за который предоставляется вычет продает жилье или перестает быть его собственником по другим основаниям, это никак не влияет на его возможность до конца получить имущественный вычет. Представители Минфина России в очередной раз подтвердили это в письме от 29 марта 2013 г. № 03-04-05/4-306. Так что даже если ваш работник продаст квартиру, по которой получает вычет, право на него он не потеряет.
Если по итогам года начисленного сотруднику дохода не хватит, чтобы предоставить весь вычет, его остаток можно перенести на следующий год. И так до тех пор, пока вычет не будет использован полностью. Об этом сказано в пункте 9 статьи 220 НК РФ. Но учтите, пока сотрудник не принесет вам новое уведомление из налоговой на очередной год, остаток вычета предоставить нельзя.
Чтобы получить новое уведомление, человеку нужно будет подать в инспекцию заявление и справку 2-НДФЛ. Представители Минфина России напоминают об этом в письме от 27 февраля 2012 г. № 03-04-05/7-230.
Кроме того, через налоговиков сотрудник сможет вернуть НДФЛ, который компания перечислила с его прошлогодних доходов до предоставления уведомления.
ПРИМЕР 2.   Как предоставить имущественный вычет, если работник обратился за ним в середине года.
Менеджер по продажам И.Н. Перышкин купил в феврале 2014 года квартиру за 2 500 000 руб. Его оклад – 50 000 руб. в месяц. Других доходов сотрудник не получает. Стандартные вычеты ему не положены.
9 июня 2014 года сотрудник принес в бухгалтерию уведомление из налоговой с суммой вычета 2 000 000 руб. на 2014 год и написал заявление.
За период с января по май 2014 года бухгалтер удержал с доходов работника НДФЛ в размере 32 500 руб. (50 000 руб. х 5 мес. х 13%).
С июня по декабрь 2014 года сотрудник получил 350 000 руб. (50 000 руб. х 7 мес.). НДФЛ с зарплаты бухгалтер не удерживал, так как начисленный заработок не превысил сумму вычета (2 000 000 руб.).
Таким образом, за 2014 год из 2 000 000 руб. сотрудник получил только 350 000 руб. имущественного вычета. Остаток неиспользованного вычета равен 1 650 000 руб. (2 000 000 – 350 000). Его можно перенести на следующий год. Чтобы в 2015 году снова получать вычет у работодателя, Перышкину нужно принести в бухгалтерию новое уведомление из своей инспекции. Для этого он представит налоговикам заявление и справку 2-НДФЛ.
Налог в размере 32 500 руб., который бухгалтер удержал с доходов за январь – май 2014 года, работник может вернуть через свою инспекцию. Тогда остаток неиспользованного имущественного вычета составит 1 400 000 руб. (2 000 000 – 350 000 – 250 000).
 
С уважением, Мамина Ирина Леонидовна
Вопрос: Наша организация изготавливает автоматы по продаже жетонов, мы находимся на УСН. Эти автоматы мы передаем в безвозмездное пользование организациям с правом дальнейшего выкупа. Стоимость автоматов более 40 т.р., мы передаем их по акту ТОРГ-12 отгрузка без перехода права собственности, делаем проводки Дт 45 Кт 43 на сумму, по которой они имеют право выкупить согласно договора на безвозмездное пользование. Вопрос: 1) правильно ли мы отражаем у себя в учете передачу товара в безвозмездное пользование (если не правильно, то подскажите как нам организовать в этом плане учет)? 2) являемся ли мы агентами по НДС при передаче в безвозмездное пользование (если да то подскажите как и на что начислять НДС)? (Вопросы с сайта журнала "АМБ-Экспресс")
1)      Специального нормативного документа, который определял бы порядок и методологию бухгалтерского учета операций по договору безвозмездного пользования, не существует. Передача имущества должны быть надлежащим образом оформлены - составлены акты приема-передачи имущества, в принципе можно использовать и акты формы ТОРГ-12.
 
Имущество, переданное по договору безвозмездного пользования, ссудодатель не списывает с баланса, ведь отданные в ссуду вещи остаются в его собственности. Поэтому переданные вещи продолжают учитывать на соответствующих счетах с отражением в аналитическом учете:
Дебет 01 (10, 41 и др.), субсчет "Имущество, переданное по договору ссуды", Кредит 01 (10, 41 и др.)
- имущество передано в безвозмездное пользование.
При возврате имущества необходимо осуществить обратные бухгалтерские записи:
Дебет 01 (10, 41 и др.) Кредит 01 (10, 41 и др.), субсчет "Имущество, переданное по договору ссуды",
- возвращено имущество по окончании договора ссуды.
Порядок учета операций по выкупу имущества аналогичен выкупу имущества по договору аренды.
 
1)      Случаи налогового агентирования по НДС изложены  в ст.161 НК РФ. Передача   основного средства в безвозмездное пользование к ним не относится, с связи с чем обязанности по начислению и уплате НДС в этом случае у предприятия на УСН не возникает.

С уважением, Мамина Ирина Леонидовна 

Вопрос: Освобождение от обложения НДС операций по реализации услуг по проведению технического осмотра Описание ситуации: В соответствии с подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ с 1 января 2012 г. от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по реализации услуг по проведению технического осмотра, оказываемых операторами технического осмотра в соответствии с законодательством в области технического осмотра транспортных средств. На основании п. 7 ст. 32 Закона с 1 января 2012 г. организации, которые на день вступления в силу Закона прошли в установленном законодательством Российской Федерации порядке конкурсный отбор на право проведения государственного технического осмотра транспортных средств и имеют соответствующие договоры с подразделениями МВД России, до 1 января 2014 г. вправе осуществлять деятельность по проведению технического осмотра при условии, если они включены в реестр операторов технического осмотра. При этом указанные организации должны пройти аккредитацию в соответствии с Законом до 1 января 2014 г. Организация на вышеуказанных основаниях включена в реестр операторов технического осмотра, но аккредитацию пока (до 2014 года) не прошла. Вопрос: Правильно ли наше понимание норм законодательства, что раз организация включена в реестр, она является оператором технического осмотра, аккредитация не является обязательным условием для осуществления этой деятельности до 01.01.2014, соответственно услуги по проведению технического осмотра не подлежат обложению НДС? (Вопросы с сайта журнала "АМБ-Экспресс")
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (подпункт 17.2 пункта 2 статьи 149) услуга операторов ТО по проведению технического осмотра не облагается налогом на добавленную стоимость (НДС). При этом наличие аккредитации не является обязательным условием для применения льготы. Дополнительно это подтверждает Письмо ФНС РФ 19 октября 2012 г. N ЕД-4-3/17723@,
 
С уважением, Мамина Ирина Леонидовна
Вопрос: Предприятие закупает товар - остатки, содержащие в основном медь - в Казахстане. В РФ делается специализированной организацией - ОАО "Уралэлектромедь" - анализ о наличии в этих остатков драгметаллов, для того чтобы определить цену этого товара. Затем продается предприятиям (коммерческие предприятия, которые не являются перерабатывающими). Возникает вопрос: реализация этого сырья должна идти с НДС 18% ? (Вопросы с сайта журнала "АМБ-Экспресс")
Согласно пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, предусмотрен ст. 149 Кодекса.
Реализация указанного сырья, по общему правилу подпадает под ставку НДС 18%.
Однако, отмечаем, что в соответствии с пунктом 9 ст.149 НК РФ от НДС освобождается реализация  руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа
При этом Налоговый Кодекс не уточняет, что включается в понятие лома и отходов драгоценных металлоов.
Поэтому, по мнению МФ РФ, высказанному в Письме 01.07.2011 №03-07-07/32 при применении вышеуказанного освобождения, следует руководствоваться положениями соответствующих федеральных законов, стандартов (ГОСТ) и технических условий (ТУ).
Так, согласно ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" отходы производства и потребления (далее - отходы) это остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, иных изделий или продуктов, которые образовались в процессе производства или потребления, а также товары (продукция), утратившие свои потребительские свойства;
В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 26.03.1998 N 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях" производство драгоценных металлов - это извлечение драгоценных металлов из добытых комплексных руд, концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а также из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, и аффинаж драгоценных металлов. При этом аффинаж драгоценных металлов, согласно ст.1 Закона - процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до соответствия их обязательным требованиям, установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации о техническом регулировании;
В связи с этим операции по реализации концентратов и полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, аффинажному заводу для аффинажа драгоценных металлов освобождаются от налогообложения этим налогом ( Письмо МФ РФ от 17 октября 2005 г. №03-04-03/08).
 
Что касается операций по реализации вторичного сырья для производства полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, то освобождение от налогообложения таких операций указанной нормой ст. 149 Кодекса не предусмотрено.
 
С уважением, Мамина Ирина Леонидовна
Вопрос: В соответствии с позицией, высказанной в Письмах ФНС РФ от 06.05.2013 г. №ЕД-4-3/8255@ и от 21.06.2013 г. №ЕД-4-3/11246@ налогоплательщикам впервые официально разрешено принимать к вычету НДС, предъявленный подрядной организацией на основании счетов-фактур и ежемесячных актов КС-2 и КС-3 по ежемесячной приемке СМР на фактически выполненные объемы, даже если поэтапная приемка работ не предусмотрена договором. То есть Ваша организация имеет право принять НДС к вычету даже до окончания строительства объекта – в общем порядке, при условии принятия работ и при наличии счетов-фактур и использования объекта для операций, облагаемых НДС (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 172 НК РФ)? (Вопросы с сайта журнала "АМБ-Экспресс")
Как видно из вопроса, в дальнейшем подстанция будет передана энергоснабжающей организации (не указано возмездно или безвозмездно). Не признается объектом налогообложения по НДС лишь передача в безвозмездное пользование объектов основных средств органам местного самоуправления (пп.5 п.2 ст.146 НК РФ). Таким образом, так как передача подстанции энергоснабжающей организации будет облагаться НДС, вы можете применить налоговые вычеты по актам КС-2, КС-3.
 
С уважением, Мамина Ирина Леонидовна
Вопрос: Наша организация поставила товар клиенту через транспортную компанию. Мы оплатили транспортные услуги и, по договоренности с клиентом, должны перевыставить эти услуги клиенту. Каким образом это возможно сделать? Разумно ли просто добавить стоимость транспортных услуг к стоимости товара при том, что транспортная компания и наша организацию работают с НДС 18%. (Вопрос с сайта журнала "Семинар для бухгалтера")
Вы правы. Самым разумным будет включить расходы на доставку в стоимость товара. Но это должно быть закреплено в договоре с покупателем.
Поэтому в нем нужно прописать, что продавец обязуется доставить товар до покупателя, а покупатель - оплатить стоимость товара, которая включает транспортные расходы. В этом случае отдельный счет за транспортные услуги покупателю выставлять не надо и стоимость доставки в этом случае в документах отдельно не выделяется.
В итоге получится, что покупатель фактически компенсирует продавцу реальные расходы на доставку. С цены товара, включающей доставку , продавец начислит НДС. А входной налог, предъявленный перевозчиком, продавец примет к вычету на основании транспортной накладной и счета-фактуры. При этом покупатель, в свою очередь, поставит к вычету НДС с полной стоимости товаров.
Таким образом, не будет проблем ни у продавца, ни у покупателя.
Если же договором предусмотреть, что покупатель компенсирует (возмещает) продавцу  затраты на транспортировку сверх цены товара, то сложностей не избежать. Продавцу придется начислить НДС по расчетной ставке 18/118 с полученной от покупателя компенсации, как суммы связанной с реализацией-ст. 162 п. 1 пп. 2 НК РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 15 августа 2012 г. № 03-07-11/300. А покупатель не сможет принять НДС со стоимости доставки товара к вычету. Ведь продавец не сможет « перевыставить» счет-фактуру, выданный перевозчиком, не являясь посредником (агентом) по организации доставки, т.к. такой порядок правоотношений сторон не предусмотрен договором.
 
С уважениме, Мамина Ирина Леонидовна
Вопрос: ОАО совмещает ЕНВД и УСН (доходы) продает автомашину (с амортизирована полностью), будет ли оно плательщиком НДС по этой операции или все ограничится УСН (6%) от суммы по договору купли-продажи (Вопрос с сайта журнала "Семинар для бухгалтера")
Продажа основных средств (в том числе и разовая) не подпадает под ЕНВД. В вашем случае сделка проходит в рамках упрощенки. Поэтому со всей выручки компания заплатит упрощенный налог 6 процентов. Эта позиция подтверждена Минфином России в письмах от 17 ноября 2008 г. № 03-11-04/3/520 и от 12 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/59.
Что касается НДС, то упрощенщики в общем случае его не платят. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Однако из этого правила есть исключения. Так, заплатить НДС придется, если компания:
·                    импортирует товары;
·                    ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером;
·                    выставляет покупателю счета-фактуры, в которых выделен НДС;
·                    является налоговым агентом.
Поэтому если вы выставили контрагенту счет-фактуру с НДС, то заплатить налог придется. А если нет – перечислите в бюджет только 6 процентов от суммы по договору в качестве единого налога».

С уважением, Мамина Ирна Леонидовна 

Вопрос: Организация на УСН (доходы минус расходы) по сделке выставила счет-фактуру покупателю с выделенным НДС18% 130 000руб. Подала декларацию по НДС, в бюджет уплатила 130 000руб. Можем ли поставить сумму НДС 130 000руб. в расходы по УСН? (Вопрос с сайта журнала "АМБ-Экспресс")
Специалисты Минфина России полагают, что и такого права у "упрощенца" нет.
Хотя суммы НДС в данной ситуации уплачиваются согласно требованиям гл. 21 НК РФ, но отнести их к расходам по пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ как суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ, нельзя. Финансисты полагают, что в составе расходов на основании пп.22 п.1 ст.346.16 НК РФ должны учитываться суммы только тех налогов и сборов, от уплаты которых "упрощенцы" не освобождены (см. Письмо Минфина России от 21.09.2012 №03-11-11/280).
Данная позиция представляется спорной.С одной стороны, гл. 26.2 НК РФ, действительно, освобождает "упрощенцев" от уплаты НДС. Но, с другой стороны, Налоговый кодекс РФ не содержит для них запрета выставлять счета-фактуры с выделением НДС. В этом случае выделенная в счете-фактуре и уплаченная в бюджет сумма НДС является налогом, уплаченным в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п.5 ст.173 НК РФ). Значит, в этом случае должен применяться пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако доказывать это, скорее всего, придется в суде.
 
С уважениме, Мамина Ирина Леонидовна